广元撤资企业所得税税收优惠政策

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原标题：关于《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》的解读
最近，国家税务总局印发《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号，以下简称本公告），明确了6项企业所得税政策操作执行口径。这是贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》的具体措施，是推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治的具体体现。现就该公告具体内容解读如下：
现行企业所得税法自2008年实施后，企业所得税政策及其管理规定日益完善，初步形成了企业所得税政策及管理体系。多年来，我局根据社会经济发展出现的新情况、新问题，遵循税收法定原则，坚持问题导向，及时明确部分税收政策执行口径问题，将其作为规范税收执法、保护纳税人合法权益、深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”、优化税收营商环境的有效措施。近期，我局对基层税务机关和纳税人反映的税收政策执行口径问题进行了研究，对其中6个问题进行明确。
对于债券购买人（持券人）而言，如未行使转股权，该可转换债券即为普通债权，持券人将购买支出计入债券的计税成本，持券人取得利息收入应当计入应纳税所得额征税。持券人将可转换债券转为股票时，除将债券本身转为股票外，还会将本年应收未收利息一并转为股票，对该应收未收利息应视为收入实现，申报缴纳企业所得税；可转换债券转股后，该债券原购买价款、应收未收利息、相关税费均可计入所转股票的计税成本。
四、对跨境混合性投资业务，企业所得税有哪些要求？混合性投资兼具债权、股权的双重特点，为便于混合性投资的发行人、投资人统筹适用税收政策，2013年，税务总局印发《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2013年第41号），对符合相关条件的混合性投资，可以认定为债权资产，相关利息费用可以税前扣除，但发行人、投资人对同一混合性投资产品应当采取统一的处理方法。
为规范这一问题，本公告规定，境外投资者在境内从事混合性投资业务，满足税务总局2013年第41号公告第一条规定的条件的，可以按照2013年第41号公告第二条第一款的规定进行企业所得税处理。但是，对于境外投资者与境内被投资企业构成关联关系，且境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益不征收企业所得税的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。
2011年王先生投资开办了一家主要提供咨询服务的个人独资企业甲，甲企业又对外投资入股成立了企业乙。2012年甲企业从乙企业取得分红15万元。根据《企业所得税法》第二十六条的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。那么个人独资企业甲从乙企业取得分红能否享受免税优惠呢？
案例：境内某建筑企业A集团首次在境外承接大型工程。企业以往仅承接过短期境外项目，未在当地缴纳过企业所得税，因此该项目也没有评估境外所得税成本，公司也没有相应的税收内控制度对重大项目进行审核。工程开工半年后，境外税务机关按照当地税法要求企业缴纳所得税。由于A集团事先没有考虑境外税收成本，税收利润远低于预期。
案例：境内Y公司派遣技术人员赴东南亚某国承接一项设备安装和调试工程，工期仅需1个月。我国与该国的税收协定规定：承包工程仅在持续时间超过6个月时才需要在该国缴税。但Y公司由于不了解税收协定规定，工程结束后在当地申报缴纳了10万元所得税，没有享受税收协定优惠，而且在回国申报时也无法抵免，造成了双重征税。
案例：境内C公司在境外设立了全资子公司作为投资平台。由于财务人员对我国境外投资信息报告制度不了解，误以为只有取得境外所得时才需要向税务机关申报纳税，因此未按规定及时向主管税务机关报送境外投资相关信息。主管税务机关发现后，督促企业补报了相关报表，但依据首违不罚的规定免除了处罚。
应对提醒：“走出去”企业境外投资，符合《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号公告）规定的，应按公告要求向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》，并附报其他相关资料。此外，“走出去”企业关联交易总额超过10亿元的应准备同期资料主体文档，集团收入合计超过55亿元的最终控股企业还应报送国别报告。
七、取得境外所得未及时回国申报
案例：境内某公司F在欧洲、东南亚、美洲多地设立子公司和分支机构，取得收入后在当地正常申报纳税。F 公司误以为在境外已经履行了相关纳税义务，无需再在境内申报纳税，因此多年来从未申报境外所得，也未抵免境外税收。经税务机关提醒，F公司在抵免境外税收后补缴了企业所得数320万元及滞纳金117万元。